Mikä on mukauttava päiväkirjakirjaus?
Oikaisu päiväkirjakirjaus on merkintä yhtiön pääkirjaan, joka tapahtuu tilikauden lopussa, jotta kirjataan kauden kaikki kirjaamattomat tuotot tai kulut. Kun kauppa aloitetaan yhdellä tilikaudella ja päättyy myöhemmällä ajanjaksolla, tarvitaan oikaiseva päiväkirjakirjaus tapahtuman asianmukaiseksi kirjaamiseksi. Lokitietojen mukauttaminen voi viitata myös taloudelliseen raportointiin, joka korjaa aiemmin tilikaudella tehdyn virheen.
Avainsanat
- Oikaisevia päiväkirjamerkintöjä käytetään tapahtumien kirjaamiseen, joita ei ole vielä kirjattu asianmukaisesti suoriteperusteisen kirjanpitomenetelmän mukaisesti. Sopeutuspäiväkirjat kirjataan yhtiön pääkirjaan tilikauden lopussa, jotta ne vastaavat vastaavuuksia ja tuloutusperiaatteet. Yleisimmät päiväkirjakirjausten mukauttamistavat ovat suoriteperusteet, lykkäykset ja arviot.
Lehtimerkintöjen säätäminen
Merkintöjen oikaisemisen tarkoituksena on muuntaa käteiskaupat suoriteperusteiseksi kirjanpitomenetelmäksi. Suoriteperusteinen kirjanpito perustuu tuloutusperiaatteeseen, jolla pyritään kirjaamaan tuotot sillä kaudella, jonka aikana ne on tuotettu, eikä kaudella, jonka aikana rahaa vastaanotetaan. Oletetaan esimerkiksi, että rakennusyritys aloittaa rakentamisen yhdellä ajanjaksolla, mutta ei laskuta asiakasta ennen kuin työ on valmis kuudessa kuukaudessa. Rakennusyrityksen on tehtävä kunkin kuukauden lopussa oikaiseva päiväkirjakirjaus tulojen kirjaamiseksi 1/6 summasta, joka laskutetaan kuuden kuukauden kohdalla.
Oikaiseva päiväkirjakirjaus sisältää tuloslaskelmatilin (tulot tai kulut) sekä taseen (omaisuus tai velka). Se liittyy tyypillisesti taseen tilinpäätökseen kertyneistä poistoista, epävarmojen tilien varalta, siirtosaamisista, siirtosaamisista, ennakkomaksuista, laskennallisista tuloista ja ansaitsemista tuloista. Tuloslaskelman tilit, joita voidaan joutua oikaista, sisältävät korkokulut, vakuutuskulut, poistot ja tulot. Merkinnät tehdään vastaavuusperiaatteen mukaisesti vastaamaan menoja vastaaviin tuloihin samalla tilikaudella. Päiväkirjakirjauksiin tehdyt oikaisut siirretään pääkirjaan, joka kulkee tilinpäätöksen kautta.
Yhteenvetona voidaan todeta, että päiväkirjamerkintöjen mukauttaminen on yleisimmin suoriteperusteita, lykkäyksiä ja arvioita. Siirtovelat ovat tuloja ja kuluja, joita ei ole vastaavasti saatu tai maksettu eikä joita vielä ole kirjattu tavanomaisella kirjanpitokaupalla. Laskennalliset lykkäykset tarkoittavat ennakolta saatuja tai maksettuja tuloja ja kuluja, jotka on kirjattu, mutta joita ei ole vielä ansaittu tai käytetty. Arviot ovat oikaisevia merkintöjä, jotka kirjaavat muita kuin käteisvaroja, kuten poistokulut, epävarmojen tilien korvaukset tai varaston vanhenemisreservi.
Kaikki tilikauden lopussa tallennetut päiväkirjamerkinnät eivät ole tarkistusten mukaisia. Esimerkiksi merkintä laitteiden oston kirjaamiseksi tilikauden viimeisenä päivänä ei ole oikaiseva merkintä.
Esimerkki päiväkirjamerkinnän säätämisestä
Esimerkiksi yritys, jolla on tilikausi, joka päättyy 31. joulukuuta, ottaa lainan pankista 1. joulukuuta. Lainan ehtojen mukaan korko maksetaan kolmen kuukauden välein. Tässä tapauksessa yrityksen ensimmäinen korko maksetaan 1. maaliskuuta. Yrityksen on kuitenkin edelleen kerättävä korkokuluja joulukuun, tammikuun ja helmikuun kuukausilta.
Koska yrityksen on määrä julkaista tilinpäätöstään vuoden lopussa tammikuussa, tarvitaan oikaisuerä joulukuun kertyneiden korkokulujen huomioon ottamiseksi. Yhtiön toiminnan ja kannattavuuden raportoimiseksi oikein, kertyneet korkokulut on kirjattava joulukuun tuloslaskelmaan ja maksettavaan korkovelkoon on ilmoitettava joulukuun taseessa. Oikaisevasta merkinnästä veloitetaan korkokulut ja luottokorot, jotka maksetaan korkojen määrästä 1.12.-31.12.
