Yritysten käyttämään yhteiseen erottelustrategiaan sisältyy yhtiön liiketoiminnan osan luovuttaminen, joka johtaa uuteen yritysyhteisöön. Yrityksellä, joka tunnetaan myös nimellä spinoff, on kyky perustaa uusi yritys, joka harjoittaa erillistä toimintaa emoyhtiöstä, mikä voi osoittautua hyödyllisemmäksi osakkeenomistajilleen pitkän aikavälin kannattavuuden kannalta.
Spinoffs voi tapahtua myös pyrkiessä vähentämään emoyhtiön kanssa mahdollisia sääntelyyn liittyviä kysymyksiä, parantamaan yhtiön kilpailuetua ja / tai monipuolistamaan yhtiön sijoitussalkkua. Spinoffin aikana perustettu uusi yhteisö tunnetaan tytäryrityksenä, ja useimmissa tapauksissa se kuuluu edelleen emoyrityksen osakkeenomistajille. Yritykset toteuttavat liiketoiminnan spinoffia sen sijaan, että myyvät osaa toiminnoista pyrkiessä välttämään yritysverotuksen heikentämistä liiketoimesta.
Emoyhtiön verotus spinoffissa
Sisäisen tuloverolain 355 §: n nojalla suurin osa emoyhtiöistä voi välttää spinoff-toiminnan verotusta, koska omistamiseen vastikkeetta ei tarjota varoja. Sen sijaan spinoff tarkoittaa tytäryrityksen osakekannan jakamista emoyhtiöltä suhteessa osakkeenomistajiin. Tämä tekee samoista emoyhtiön osakkeenomistajista tytäryhtiön omistajia.
Tytäryrityksen muodostuessa erillisenä rahana ei vaihdeta rahaa, joten tavallisia tulo- tai myyntivoittoveroja ei arvioida.
Kuinka tytäryritystä verotetaan spinoffissa
Tytäryritys voi myös välttää verotusta kaupan aikana, kuten emoyhtiön veroetuja, joita koettiin spinoffissa. Koska tytäryrityksen osakkeenomistajat saavat osakekannan emoyhtiöltä suhteessa rahastoon yhtiön myynnistä, normaalia tulo- ja myyntivoittoveroa ei sovelleta.
Sen sijaan emoyhtiön omistajista tulee tytäryhtiön omistajia luovuttamalla osakkeita kustannustehokkaampana vaihtoehtona kuin korvauksen saaminen uudelle yhtiölle osakeosingon kautta.
Verovapauden ylläpidon vaatimukset
IRC: n 355 §: n mukaan emoyhtiön ja tytäryrityksen on kuitenkin täytettävä tiukat vaatimukset ylläpitääkseen verotonta hyötyä spinoffista. Spinoff on verotettava tapahtuma, kun emoyhtiöllä on määräysvalta vähintään 80 prosentilla vastikään perustetun yhteisön äänivaltaisista osakkeista ja äänioikeudettomista osakelajeista.
Lisäksi sekä emo- että tytäryhtiöiden on jatkettava sitoutumistaan yritysten kauppaan tai liiketoimintaan, joka oli toteutettu viiden vuoden ajan ennen spinoffin toteutumista. Spinoffia ei voida käyttää pelkästään emo- tai tytäryhtiöiden voittojen ja tulojen jakamismekanismina, eikä emoyhtiö ole ehkä ottanut haltuunsa tytäryritystä samalla tavalla viimeisen viiden toimintavuoden aikana. Jos emo- tai tytäryritys ei täytä IRC: n 355 §: ssä asetettuja vaatimuksia, spinoffia pidetään verotettavana molemmille osapuolille sovellettavien yhtiöverokantojen perusteella.
