Mikä on ulkomaisen verovähennys?
Ulkomainen verovähennys on yksi eritellyistä vähennyksistä, jotka amerikkalaiset veronmaksajat voivat ottaa huomioon ulkomaiselle hallitukselle jo maksetut verot, ja ne luokitellaan tyypillisesti lähdeveroksi. Ulkomainen verovähennys tehdään yleensä ulkomaisen verohyvityksen sijasta, jos vähennys on verovelvolliselle edullisempi kuin hyvitys.
Verovähennykset Vs. Verohyvitykset
Ulkomaisen verovähennyksen perusteet
Ulkomaiset verot voidaan vähentää Yhdysvaltain tuloveroilmoituksesta vain, jos ulkomaisella lähteellä on kansainvälinen verosopimus Yhdysvaltojen kanssa. Kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi veronmaksajalla on mahdollisuus ottaa vuoden aikana maksettujen tai kertyneiden ulkomaisten verojen määrä ulkomaisen verohyvityksenä tai eriteltynä vähennyksenä. Ulkomaista verohyvitystä sovelletaan verovelvollisen verovelvollisuuteen sen jälkeen, kun kaikki verotuksellisista tuloista on tehty vähennyksiä, ja se pienentää yksittäisen dollarin kokonaisverolaskun dollariksi.
Ulkomainen verovähennys vähentää tätä menetelmää valitsevan henkilön verotettavaa tuloa. Tämä tarkoittaa, että verovähennys hyötyy verotettavan tulon alennuksesta, joka kerrotaan yksilön tosiasiallisella verokannalla. Ulkomaisen verovähennys on eriteltävä, eli lueteltava veroilmoituksessa. Listattujen erien summaa käytetään alentamaan verovelvollisen oikaistua bruttotuloa (AGI). Veronmaksajan, joka päättää vähentää päteviä ulkomaisia veroja, on vähennettävä ne kaikki, eikä heillä ole hyvitystä yhdestäkään niistä. Kohdennetut vähennykset ovat hyödyllisiä vain, jos niiden eriteltyjen kulujen kokonaisarvo alittaa käytettävissä olevan verohyvityksen.
Ulkomainen verovähennys voi olla edullisempi, jos ulkomainen veroaste on korkea ja ulkomaalaisista tuloista on saatu vain pieni osa kotimaisiin tuloihin verrattuna. Lisäksi vähennyksen hakeminen vaatii vähemmän paperityötä kuin ulkomainen verohyvitys, joka vaatii lomakkeen 1116 täyttämistä ja voi olla monimutkainen täyttää riippuen siitä kuinka monta ulkomaista verohyvitystä vaaditaan. Jos ulkomainen verovähennys tehdään, se ilmoitetaan lomakkeen 1040 liitteessä A.
Avainsanat
- Ulkomaisen verovähennyksen ansiosta amerikkalaiset veronmaksajat voivat vähentää verotettavaa tuloaan osaa ulkomaisille hallituksille maksetusta tuloverosta. Tavoitteena on estää kansalaisia kaksinkertainen verotus samasta tulosta. Ulkomainen verovähennys tehdään yleensä ulkomaisen verohyvityksen sijasta.
Esimerkki ulkomaisesta verovähennyksestä
Useimmissa tapauksissa ulkomainen verohyvitys tuottaa suurempia etuja kuin vähennys. Oletetaan esimerkiksi, että henkilö saa 3000 dollaria osinkoina ulkomaiselta hallitukselta ja maksaa 600 dollaria ulkomaista veroa sijoitustuloista. Jos hän kuuluu 25%: n marginaaliveroalueeseen Yhdysvalloissa, hänen verovelvollisuutensa on 25% x 3000 dollaria = 750 dollaria. Jos hänellä on 500 dollarin verohyvitys, hän voi vähentää Yhdysvaltain verolaskunsa 750–500 dollariin = 250 dollariin. Jos hän vaatii 500 dollarin vähennystä, hänen verotettavaa osinkotuloaan pienennetään 3 000–500 dollariin = 2 500 dollariin ja hänen verovelvollisuutensa on 25% x 2 500 dollaria = 625 dollaria.
Lisätietoja on IRS-julkaisussa 514.
