Mikä on jakso 1202?
Jakso 1202, jota kutsutaan myös pienyritysten osakevoittojen poissulkemiseksi, on osa sisäistä tuloverokoodia (IRC), jonka avulla tiettyjen pienyritysten osakekannan myyntivoitot voidaan jättää liittovaltion veron ulkopuolelle. IRS-koodin 1202 §: ää sovelletaan vain pätevään pienyritykseen, joka on hankittu 27. syyskuuta 2010 jälkeen ja jota pidetään yli viisi vuotta.
Avainsanat
- Lain 1202 mukaan tiettyjen pienyritysten osakkeiden myyntivoitot eivät kuulu liittovaltion veroon.Se tarjoaa yrityksille, jotka eivät ole yritysverotuksia, kannustimia sijoittamaan pieniin yrityksiin. Kaikkia pienyritysten osakkeita ei voida myöntää.
Osa 1202 ymmärtäminen
Kongressi hyväksyi vuoden 2015 amerikkalaisten suojelemisen veronkorotuksilta (PATH). Laki allekirjoitti presidentti Barack Obama. PATH-laki uudistaa joitain vanhentuneita verosäännöksiä pari vuotta ja laajentaa pysyvästi joitain veroetuja. Yksi verovähennys, jonka Obaman hallinto on asettanut pysyväksi, on pienyritysten osakevoittojen myyntivoittojen poissulkeminen, joka löytyy sisäisen verolain osasta 1202.
Laki 1202 tarjoaa yrityksille, jotka eivät ole yrityksiä, veronmaksajia sijoittamaan pieniin yrityksiin. Tämän IRC-jakson päätarkoituksena on myyntivoittojen vapautus liittovaltion tuloverosta pienyritysten osakkeiden myynnistä. Pienyrityksen osakkeella, jota on pidetty vähintään viisi vuotta ennen myyntiä, osa tai kaikki sen realisoidut voitot jäävät liittovaltion veron ulkopuolelle.
Ennen 18. helmikuuta 2009 tämä pykälän 1202 säännös sulki pois bruttovaroista 50% myyntivoitoista. Pienyrityssektorin stimuloimiseksi amerikkalainen elvytys- ja uudelleeninvestointilaki nosti poissulkemisasteta 50 prosentista 75 prosenttiin osakkeille, jotka on ostettu 18. helmikuuta 2009 - 27. syyskuuta 2010 välisenä aikana. Pienyritysten osakkeisiin, jotka ovat oikeutettuja 50 tai 75 % poissulkeminen, osa poissuljetusta voitosta verotetaan etuuskohteena, josta kannetaan ylimääräinen 7% vero, nimeltään Alternative Minimum Tax (AMT). AMT asetetaan yleensä yksityishenkilöille tai sijoittajille, joilla on verovapautuksia, joiden avulla he voivat vähentää maksettua tuloveroa.
Viimeisimmässä §: n 1202 muutoksessa säädetään 100%: n poissulkemisesta mahdollisista myyntivoitoista, jos pienyritystoiminnan hankinta tapahtui 27. syyskuuta 2010 jälkeen. Myöskään sen, että mikään osa poissulkeutuneista voittovaroista on, on ensisijainen kohde AMT: n tarkoituksissa. Tämän jakson nojalla verovapautetut myyntivoitot on vapautettu myös 3, 8%: n sijoitustoiminnan nettotuloverosta (NII), jota sovelletaan suurimpaan osaan sijoitustuloja.
Voiton määrä, jonka jokainen sijoittaja voi jättää pois osaston 1202 nojalla, on rajoitettu enimmäismäärään, joka on 10 miljoonaa dollaria tai kymmenenkertainen osakekannan oikaistuun pohjaan nähden. Pienyrityksen osakekannan myynnistä saadun voiton verollinen osa arvioidaan olevan enintään 28%: n verokanta.
Kaikille pienyritysten osakkeille ei voida myöntää verohelpotuksia § 1202 nojalla.
Osa 1202 Esimerkki
Harkitse veronmaksajaa, joka on yksin ja jolla on tavallinen verotettava tulo 410 000 dollaria. Tämä tulo asettaa heidät korkeimpaan veroluokkaan. He myyvät 30. syyskuuta 2010 hankittuja päteviä pienyrityksiä, ja niiden toteutunut voitto on 50 000 dollaria. Veronmaksaja voi sulkea pois 100% myyntivoitoistaan, mikä tarkoittaa, että voittoihin liittyvä liittovaltion vero on 0 dollaria.
Oletetaan, että veronmaksaja osti osakekannan 10. helmikuuta 2009, ja myy viiden vuoden kuluttua sen 50 000 dollarin voitolla. Pääomavoitoista maksettava liittovaltion vero olisi 28% x (50% x 50 000) = 7 000 dollaria.
Erityiset näkökohdat
Kaikille pienyritysten osakkeille ei voida myöntää verohelpotuksia IRC: n nojalla. Koodi määrittelee pienyritysten osakekannan kelpuutetuksi, jos:
- Sen on antanut muu kotimainen C-yhtiö kuin hotelli, ravintola, rahoituslaitos, kiinteistöyhtiö, maatila, kaivosyhtiö tai lakia, tekniikkaa tai arkkitehtuuria koskeva yritys. Se annettiin alun perin 10. elokuuta 1993 jälkeen vastineeksi rahaa, omaisuutta, lukuun ottamatta osakkeita, tai korvauksena suoritetusta palvelusta osakeannin päivänä ja heti sen jälkeen liikkeeseenlaskijan yhtiöllä oli omaisuutta enintään 50 miljoonaa dollaria. Vähintään 80 prosenttia yhtiön varoista on tarkoitettu yhden yrityksen aktiiviseen käyttämiseen tai pätevämpiä yrityksiäLiikkeeseenlaskijayhtiö ei osta mitään verovelvolliselta osakkeita neljän vuoden ajanjaksolla, joka alkaa kaksi vuotta ennen liikkeeseenlaskupäivääLiikkeeseenlaskuyhtiö ei lunasta merkittävästi osakkeitaan kahden vuoden aikana, joka alkaa vuotta ennen liikkeeseenlaskua.. Merkittävä osakekannan lunastus merkitsee niiden osakkeiden lunastamista, jotka ylittävät 5% yhtiön osakkeiden kokonaisarvosta
Liittovaltion veron mukaiset valtion verot eivät myöskään sisällä pienyritysten osakekannan myyntivoittoja. Koska kaikki valtiot eivät korreloi liittovaltion verodirektiivien kanssa, veronmaksajien tulisi pyytää kirjanpitäjiltään ohjeita siitä, kuinka heidän osavaltionsa kohtelee pätevien pienyritysten osakkeiden myynnistä kertyviä voittoja.
