Mikä on kirjanpitoarvon vähentäminen?
Kirjanpitoarvon alennus alentaa arvoa, jolla omaisuuserä kirjataan kirjanpitoon, koska omaisuuserän tai markkinaolosuhteiden muutokset ovat vähentäneet sen nykyistä markkina-arvoa. Kirjanpitoarvon alennus on ei-käteismaksu, joka kirjataan kuluksi ja vähentää siten nettotuloja. Joissain tapauksissa se voi olla erittäin merkittävä lukumäärä, joka voi johtaa suuriin tappioihin raportoivalle yhteisölle. Koska sitä pidetään satunnaisena eränä, yritykset ilmoittavat yleensä GAAP-nettotulot (tai -tappiot) ottaen huomioon kirjanpitoarvon alennusmaksun, samoin kuin "pro forma": n tai muun kuin GAAP: n nettotulot tai -tappiot, jotka eivät sisällä maksua. Kirjanpitoarvon alenemista kutsutaan yleisemmässä lehdissä yleisemmin arvonalennukseksi tai arvonalennukseksi.
Kirjanpidollisen arvon alentamisen ymmärtäminen
Vaikka GAAP vaatii omaisuuserän kirjanpitoarvon alentamista, jos arvonalentumisesta on ollut merkitystä, olisi mahdotonta testata kaikkia varoja tällaisen arvonalentumisen varalta neljännesvuosittain. GAAP määrittelee ohjeet siitä, milloin tällainen arvonalentumistesti tulisi tehdä.
Erityisesti aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet ja rajoitetun käyttöiän aineettomat hyödykkeet - jotka poistetaan tai poistetaan ajan kuluessa - olisi testattava arvonalentumisen varalta, kun markkinoiden tai omaisuuserien muutokset viittaavat siihen, että omaisuuserän kirjanpitoarvo voi olla liioiteltu eikä sitä voida hyödyntää kokonaan. Aineettomat pitkäaikaiset hyödykkeet, joihin ei kohdisteta poistoja - kuten liikearvo - olisi arvioitava arvonalentumisen varalta vähintään vuosittain.
Testi mahdolliseen kirjanpitoarvon alenemiseen voidaan osoittaa monissa tilanteissa. Näitä ovat markkinahinnan huomattava lasku, omaisuuden fyysisen tilan kielteinen muutos, taloudelliset olosuhteet, negatiivinen poliittinen muutos maassa, jossa omaisuuserä sijaitsee, ja niin edelleen.
Kirjanpitoarvon alennusten peruuttamista koskevat kirjanpitosäännöt voivat poiketa GAAP: n ja kansainvälisten tilinpäätösstandardien (IFRS) välillä. Esimerkiksi Yhdysvaltain tilinpäätösstandardi (GAAP) kieltää aikaisempien vaihto-omaisuuden arvonalennusten peruuttamisen, mutta IFRS sallii ne tietyissä olosuhteissa. Sekä GAAP että IFRS-standardit kieltävät liikearvon alaskirjausten peruuttamisen.
Rahoitusanalyytikot seuraavat tarkasti kirjanpitoarvioiden muutoksia. Kun yritys kirjoittaa yllättäen ja vähällä taloudellisella perusteella omaisuuserät, se voi olla merkki ongelmasta. Pörssiyhtiöt pyrkivät selittämään muutokset yritysviestinnän ja sijoittajasuhteiden avulla.
