Tunnustetun määrän MÄÄRITELMÄ
Verotuksessa tuloutettu määrä on verotettavaa tuloa, jonka sait tai vähennyskelpoista menetystä, joka on ilmoitettava veroilmoituksessa ja josta sinun on maksettava vero.
JAKAUTUMINEN Tunnistettu määrä
Kun myyt kiinteistösi, realisoitu summa on myyntihinta, josta saat vähemmän myymäsi kustannukset, jotka olet maksanut; ja kirjattu määrä on realisoitu summa vähennettynä kiinteistölläsi oikaistulla perusteella. Oikaisuperuste on alkuperäinen hankintahinta, johon lisätään mahdollisten parannusten kustannukset. Palveluita tarjoamalla realisoitu summa on palveluista saama korvaus, josta vähennetään markkinoinnin kulut, jotka aiheutit asiakkaan laskeutumisesta. Kirjattava määrä on toteutunut summa, josta on vähennetty palvelujen tarjoamisesta aiheutuneet liiketoiminnan kulut.
Verotuksellisesti kirjattu määrä
Verotuksellisesti kirjattu määrä määritetään sisäisellä verolaakkeella (IRC). Oletetaan, että ostit vuoden 1959 Gibson Les Paul Standard -kitaran 50 000 dollarilla, käytit 10 000 dollaria sen kunnostamiseen ja maksoit 2 000 dollaria palkkiot ja palkkiot myydäksesi sen huutokaupassa 100 000 dollarilla. Myynnistä saama 100 000 dollaria on myyntitulosi. 100 000 dollarin myyntitulosta vähennetään kitaran myynnistä aiheutuneet 2000 dollarin kulut, kun realisoit summa. Saatu 98 000 dollarin summa, josta vähennetään 50 000 dollarin kustannusperuste, jota on oikaistu 10 000 dollarin parannuksilla, on 38 000 dollarin summa, joka tunnustetaan. Tunnistettu 38 000 dollarin summa on voitto, jonka avulla määrität myydestä velkaa olevan veron määrän. Voit tehdä niin kertomalla 38 000 dollarin määrän, joka tunnistetaan myyntivoittoprosenttiisi. Olettaen, että pitkäaikainen myyntivoitosi on kiinteä 20%, velkaa velkaa on 7 600 dollaria.
Toteutuneen määrän tunnustamatta jättäminen
IRC määrittää, tunnistetaanko verotettavaksi tuloksi tai vähennyskelpoiseksi menetykseksi ja kuinka paljon. IRC: n osat, joita kutsutaan ”kirjaamattomiksi varauksiksi”, vapauttavat valitut tuotot tai tappiot kirjaamisesta. Tunnettu esimerkki on voitto verovapaista joukkovelkakirjoista. Tunnustamatta jättämistä koskevat varaukset myös vapauttavat valitut liiketoimet kirjaamisesta. Tunnettu esimerkki on pääasiallisen asuinpaikkasi myynti. Näin se toimii. Oletetaan, että kun olet vähentänyt myyntikulut, huomaat 1 000 000 dollaria kodin myynnistä. Jos ostit kodin 300 000 dollarilla, sinun on tunnustettava 700 000 dollarin myyntivoitto. Jos myymäsi koti oli kuitenkin pääasiallinen asuinpaikka, kodin myyntivoiton ulkopuolelle jättäminen vapauttaa enintään 250 000 dollaria voitosta, jos olet yksin, ja enintään 500 000 dollaria voitosta, jos olet naimisissa. Poissulkeminen vähentää tunnustettua summaa 700 000 dollarista 450 000 dollariin, jos olet yksin, ja 200 000 dollariin, jos olet naimisissa.
Tunnustetun määrän lykkääminen
IRC määrittelee myös, milloin summa kirjataan. IRC: n osat, joita kutsutaan lykkääväksi varaukseksi, lykkäävät voiton kirjaamista myöhempään ajankohtaan. Lykkäys toteutetaan lisäämällä myymäsi kiinteistön voitto hankitun kiinteistön perusteella. Tällä tavoin verovelkaa voitosta lykätään siihen asti, kunnes kiinteistö myydään myöhemmin verollisessa myynnissä. Oletetaan, että siirrät vuokra-omaisuutta 600 000 dollarin arvosta ja saat vastineeksi vuokra-omaisuuden arvo on 500 000 dollaria ja toteutunut voitto 100 000 dollaria. Tämä on samanlaista vaihtoa. Lykkäysvaraus lykkää realisoituneen voiton kirjaamista. 100 000 dollarin realisoitunut voitto lisätään vaihtosi aikana hankkiman vuokrakiinteistön perusteeseen. Voittoa ei kirjata, ennen kuin myyt vuokrakohteen myöhemmin verollisessa myynnissä. Toinen ”tahaton muuntaminen” -niminen lykkäyslauseke antaa sinun lykätä tuloista tai tulvista kadonneiden omaisuuserien arvoa suuremman vakuutustulon saamisen kirjaamista niin kauan kuin käytät vakuutustuloja korvaavan omaisuuden ostamiseen. Toteutunut voitto lisätään korvaavan omaisuuden perusteella eikä kirjata, ennen kuin luovutat korvaavan omaisuuden myöhemmin verollisessa myynnissä.
Tilinpäätösraportointitarkoituksiin hyvään kirjanpitoon hyväksytty määrä
Toistaiseksi tämä artikkeli on keskittynyt määrään, joka on verotuksessa tunnustettu IRC: n nojalla. Määrät kirjataan kuitenkin myös taloudellista raportointia varten yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaisesti. Verotuksellisesti kirjattu määrä on todennäköisesti erilainen kuin se on taloudellista raportointia varten, koska IRC ja GAAP käyttävät sen määrittämiseen erilaisia kirjanpitomenetelmiä. IRC kirjaa rahamääräisen kirjanpidon avulla määrät tuloiksi, kun ne saadaan ja kuluina, kun ne maksetaan. GAAP kirjaa suoriteperusteisen kirjanpidon avulla määrät tuloiksi, kun ne ansaitaan, ja kuluiksi, kun ne syntyvät. Tämä tarkoittaa, että IRC ja GAAP tunnistavat samat määrät eri aikoina. Oletetaan esimerkiksi, että yritys myy kahta myyntiä. Ensimmäisessä myynnissä asiakas maksaa 80 dollaria tavaroista joulukuussa 2017 ja yritys toimittaa tavarat helmikuussa 2018. Toisessa myynnissä yritys toimittaa tavaroita luotolla joulukuussa 2017 ja asiakas maksaa niistä 100 dollaria helmikuussa 2018. käteislaskentaa ja verotusta varten, kirjattu summa on 80 dollaria, joka maksetaan joulukuussa ensimmäisestä myynnistä ja 100 dollaria maksetaan helmikuussa toisesta myynnistä. Suoriteperusteisen kirjanpidon ja taloudellisen raportoinnin tarkoituksiin kirjattava määrä on 100 dollaria ansainnut joulukuussa toisesta myynnistä ja 80 dollaria ansainnut helmikuussa ensimmäisestä myynnistä.
Väliaikaiset ja pysyvät erot arvostettujen määrien välillä
Yllä oleva esimerkki näyttää kuinka tunnistuksen ajoitus voi vaihdella näiden kahden menetelmän välillä. Joskus nämä erot ovat pysyviä ja toisinaan väliaikaisia. Yllä olevassa esimerkissä erot ovat väliaikaisia, koska helmikuuhun 2018 mennessä molemmat menetelmät ovat tunnustaneet 180 dollaria kahdesta myynnistä. Vuonna 2017 kuitenkin 80 dollaria ensimmäisestä myynnistä ja 0 dollaria toisesta myynnistä kirjattiin verotettavaksi tuloksi yhtiön vuoden 2017 veroilmoituksessa, kun taas 0 dollaria kirjattiin ensimmäisestä myynnistä ja 100 dollaria toisesta myynnistä yhtiön vuoden 2017 tilinpäätöksessä. Väliaikaisten erojen täsmäyttäminen vaatii monimutkaisia kirjanpidollisia oikaisuja GAAP: n mukaisesti. Nämä oikaisut tunnetaan jaksojen välisenä verovarauksena ja kuvatut väliaikaiset erot esitetään yhtiön tilinpäätöksessä laskennallisina verosaamisina tai laskennallisina veroveloina.
