Mikä on tarkastusriski?
Tilintarkastusriski on riski, että tilinpäätös on olennaisesti virheellinen, vaikka tilintarkastuslausunnossa todetaan, että tilinpäätöksessä ei ole olennaisia väärinkäytöksiä. Tarkastuksen tarkoituksena on vähentää tarkastusriski asianmukaisesti alhaiselle tasolle riittävien testien ja riittävän näytön avulla. Koska luotonantajat, sijoittajat ja muut sidosryhmät luottavat tilinpäätökseen, tilintarkastusriskillä voi olla oikeudellinen vastuu tarkastustyötä tekevästä CPA-yrityksestä.
Tilintarkastaja tekee tarkastuksen aikana tiedusteluja ja suorittaa testit pääkirjaan ja sitä tukeviin asiakirjoihin. Jos testin aikana havaitaan virheitä, tilintarkastaja pyytää johtoa ehdottamaan päiväkirjamerkintöjen korjaamista. Tilintarkastuksen päätteeksi ja korjausten tekemisen jälkeen tilintarkastaja antaa kirjallisen lausunnon siitä, onko tilinpäätöksessä olennaista virheellisyyttä. Tilintarkastusyhteisöillä on väärinkäytösvakuutus tilintarkastusriskien ja mahdollisen laillisen vastuun hallitsemiseksi.
Tilintarkastusriskien tyypit
Tilintarkastusriskin kaksi komponenttia ovat olennaisen virheellisyyden riski ja havaitsemisriski. Oletetaan esimerkiksi, että suuri urheiluvälinekauppa tarvitsee suoritetun tarkastuksen ja että CPA-yritys arvioi myymälävarastojen tarkastamisen riskiä.
Olennaisen virheellisyyden riski
Olennaisen virheellisyyden riski on riski, että tilinpäätökset ovat olennaisesti virheellisiä ennen tilintarkastuksen suorittamista. Tässä tapauksessa sana "materiaali" viittaa dollarimäärään, joka on riittävän suuri tilinpäätöksen lukijan mielipiteen muuttamiseen, ja prosenttimäärä tai dollarimäärä on subjektiivinen. Jos urheiluvälinekaupan 1 miljoonan dollarin varastotase on väärin 100 000 dollarilla, tilinpäätöstä lukenut sidosryhmä voi pitää tätä merkittävänä. Olennaisten väärinkäytösten riski on vielä suurempi, jos sisäisen valvonnan uskotaan olevan riittämätöntä, mikä on myös petosriski.
Tunnistusriski
Tunnistusriski on riski, että tilintarkastajan menettelyt eivät havaitse olennaista virheellisyyttä. Tilintarkastajan on esimerkiksi suoritettava varaston fyysinen laskenta ja verrattava tuloksia kirjanpitoon. Tämä työ suoritetaan varaston olemassaolon todistamiseksi. Jos tilintarkastajan varastonlaskentaa varten otettu näyte ei riitä ekstrapoloimaan koko inventaarioa, havaitsemisriski on suurempi.
